Du har funnet en brukt serverpark på auksjon — hammerprisen er 40 000 kr, godt under markedsverdi. Så kommer fakturaen: 40 000 kr + kjøpers premie på 18 % + MVA på premien. Plutselig er prisen en helt annen. For mange er MVA-reglene ved kjøp fra konkursbo uklare — og det koster dem penger.
Her er hva som faktisk gjelder.
Utgangspunktet: Konkursboet er ikke automatisk MVA-fritt
En vanlig misforståelse er at alt fra konkursbo selges momsfritt fordi selskapet er gått konkurs. Det stemmer ikke.
Når tingretten åpner konkurs, overtar boet (konkursboet) kontrollen over selskapets eiendeler. Spørsmålet er om boet velger å videreføre selskapets MVA-registrering. Og det svaret avhenger av hva boet faktisk gjør med eiendelene:
- Boet driver virksomheten videre (for eksempel for å tømme varelageret løpende, fullføre pågående oppdrag eller drifte butikken noen uker til): Da er boet normalt MVA-registrert og beregner MVA på salget — akkurat som en vanlig virksomhet.
- Boet realiserer alt på én gang via en auksjon: Her er det mer sammensatt. Salg av varelager og driftsmidler som har vært brukt i MVA-pliktig virksomhet, skal som hovedregel beregne MVA. Salg av fast eiendom er normalt unntatt (se eget avsnitt nedenfor).
I praksis: De fleste norske konkursbo som selger via auksjonsplattformer som auksjonen.no og resalg.com, beregner MVA på salgsprisen når boet er — eller har vært — MVA-registrert. Sjekk alltid auksjonsvilkårene eller spør bostyrer direkte hvis du er usikker.
Kjøpers premie — og MVA på toppen
Uavhengig av om selve hammerprisen er inklusiv eller eksklusiv MVA, legger auksjonsforetaket alltid til en kjøpers premie. Denne er typisk mellom 10 og 25 prosent av hammerprisen, og det beregnes MVA på premien.
Eksempel: Du vinner budrunden på en CNC-maskin til 100 000 kr.
- Hammerpris: 100 000 kr (+ 25 % MVA = 125 000 kr total hvis boet er MVA-registrert)
- Kjøpers premie: 15 % av 100 000 kr = 15 000 kr
- MVA på premie: 25 % av 15 000 kr = 3 750 kr
- Total kostnad: 143 750 kr
Dette er et betydelig avvik fra hammerprisen. Kalkuler alltid alle disse leddene inn i maksbud-et ditt.
For bedrifter: MVA er fradragsberettiget
Kjøper du som bedrift og eiendelene skal brukes i din MVA-pliktige virksomhet, kan du trekke fra den inngående MVA-en i ditt MVA-oppgjør. Da er MVA i praksis en ren likviditetsbelastning — du betaler den ut, men får den tilbake.
For bedrifter er nettokostnaden dermed:
- Hammerpris (eks. MVA) + kjøpers premie (eks. MVA på premien) = reell kostnad
- Selve MVA-beløpene løper gjennom regnskapet og nullstilles i MVA-oppgjøret
Viktig: Fradraget forutsetter at kjøpet er til bruk i avgiftspliktig virksomhet, at du har gyldig faktura med korrekt MVA-beregning og organisasjonsnummer, og at kjøpet er forsvarlig dokumentert. Kjøp fra konkursauksjon er ikke alltid levert med standard faktura — sjekk at dokumentasjonen tilfredsstiller kravene i bokføringsloven.
For privatpersoner: MVA er en reell kostnad
Kjøper du som privatperson, er MVA en kostnad du ikke får tilbake. Det samme gjelder bedrifter som kjøper til ikke-avgiftspliktig bruk. I disse tilfellene er det viktig å inkludere MVA i vurderingen av hva du faktisk betaler.
Et møblement til 50 000 kr eks. MVA koster deg 62 500 kr som privatperson, pluss kjøpers premie. Sammenlign det med det du faktisk ville betalt i en bruktbutikk eller på Finn.no — der er prisen det du ser.
Fast eiendom: MVA-reglene er annerledes
Salg av fast eiendom er som hovedregel unntatt fra MVA etter merverdiavgiftsloven § 3-11. Det betyr at du normalt ikke betaler MVA når du kjøper en eiendom fra et konkursbo.
Det finnes et unntak: Næringseiendom kan være frivillig MVA-registrert hvis den leies ut til MVA-pliktige leietakere. Har den bankrotte virksomheten hatt slik frivillig registrering, kan salget utløse MVA — men dette avklares av bostyrer og fremgår av salgsdokumentasjonen.
For fast eiendom gjelder også dokumentavgift (2,5 % av kjøpesummen) ved tinglysning av hjemmelsoverføring. Dette er ikke MVA, men er en kostnad som ofte glemmes.
Salgspant og leiegjenstander — ikke boets eiendeler
Dette henger strengt tatt ikke sammen med MVA, men er en praktisk felle som er verdt å nevne i sammenheng: Ikke alt som ser ut til å tilhøre konkursboet, faktisk gjør det.
Maskiner og utstyr som er leaset eller som er kjøpt på avbetaling med salgspant (forbehold om eiendomsretten til betaling er gjennomført) tilhører i utgangspunktet utleier eller selger — ikke boet. Bostyrer er ansvarlig for å avklare dette, men det skjer at eiendeler feilaktig inkluderes i auksjonslister. Spør alltid bostyrer ved tvil om større enkeltkjøp.
Praktisk sjekkliste: MVA ved konkursauksjon
- Sjekk auksjonsvilkårene: Er hammerpris oppgitt inkl. eller ekskl. MVA? Er boet MVA-registrert?
- Finn kjøpers premie: Typisk 10–25 %. Legg til 25 % MVA på premien.
- Kalkuler totalkostnad før du byr — ikke etter.
- Bedrift: Sjekk at du får gyldig faktura med korrekt MVA-spesifikasjon og org.nr. for å sikre fradragsrett.
- Privatperson: MVA er en reell kostnad. Sammenlign totalpris med alternativene.
- Fast eiendom: Normalt MVA-fritt, men husk dokumentavgift (2,5 %).
Vil du holde deg oppdatert på nye konkurser og auksjoner? Registrer deg for e-postvarsler på Konkurskupp →
